Bezwaar en beroep tegen invorderingsbeslissingen Belastingdienst

Op dit moment kan alleen administratief beroep worden ingesteld tegen een aantal invorderingsbeslissingen van de Belastingdienst. Denk aan beslissingen van de Belastingdienst over kwijtscheldingsverzoeken of verzoeken voor uitstel van betaling. In de praktijk betekent dit dat de Belastingdienst haar eigen beslissing toetst.

Dit systeem bestaat sinds 1990 en staat al een aantal jaren ter discussie. De beoordeling door de Belastingdienst zelf zou te beperkt zijn en bestaan uit standaardformuleringen. Ook zou te weinig oog zijn voor de specifieke omstandigheden van een onderneming. Maatwerk komt dus weinig voor. Bovendien bedraagt de beroepstermijn slechts tien dagen. Veel ondernemers komen hierdoor te laat in actie. Dit systeem gaat per 1 januari 2027 (eindelijk) op de schop.

Wat verandert er vanaf 1 januari 2027?

Aan de Invorderingswet 1990 wordt toegevoegd dat de standaardregels van het bestuursrecht van toepassing zijn op beslissingen over belastingkwijtschelding en -uitstel. De wet bepaalt dan uitdrukkelijk dat ondernemers bezwaar kunnen maken bij de Belastingdienst, vervolgens beroep kunnen instellen bij de belastingrechter, en daarna eventueel hoger beroep en cassatie kunnen instellen.

De beslissingen van de Belastingdienst worden daarmee bestuursrechtelijke beschikkingen. Ondernemers krijgen zo toegang tot de ‘normale’ wettelijke bescherming van het bestuursrecht: een termijn van zes weken om bezwaar te maken, een onafhankelijke rechter, een proceskostenvergoeding wanneer men in het gelijk wordt gesteld, en zelfs de mogelijkheid om een dwangsom te eisen als de Belastingdienst niet tijdig beslist.

Wat betekent dit concreet voor ondernemers?

• Onafhankelijke rechterlijke toetsing: beslissingen van de Belastingdienst kunnen worden voorgelegd aan een rechter.
• Ruimere bezwaartermijn (van 10 dagen naar 6 weken): Meer tijd om argumenten te verzamelen, bewijsstukken te verzamelen en juridisch advies in te winnen.
• Betere motivering door de Belastingdienst: Beslissingen worden zorgvuldiger onderbouwd, omdat rechterlijke toetsing mogelijk is.
• Ontwikkeling van rechtspraak: Rechterlijke uitspraken zorgen voor duidelijkere kaders en voorspelbaarheid rond uitstel en kwijtschelding.
• Verwachting: meer maatwerk mogelijk.
• Automatische schorsing van invordering tijdens bezwaar: Invordering wordt opgeschort tijdens de bezwaarprocedure.
• Geen automatische schorsing tijdens beroep: Tijdens een beroepsprocedure wordt invordering alleen geschorst als de Ontvanger dat toestaat.
• Mogelijkheid voorlopige voorziening: Gaat de invordering tijdens beroep toch door? Dan kan de rechter worden gevraagd om schorsing via een spoedprocedure (voorlopige voorziening).

Tot slot

Met deze wetswijziging krijgen ondernemers eindelijk de mogelijkheid om beslissingen van de Belastingdienst over kwijtschelding of uitstel van betaling voor te leggen aan een onafhankelijke rechter. Dit gaat naar verwachting leiden tot meer maatwerkmogelijkheden bij de Belastingdienst en duidelijke juridische kaders. 

Wij helpen ondernemers die te kampen hebben met problematische (belasting)schulden. Indien tijdig actie wordt ondernomen is vaak meer mogelijk dan wordt gedacht. Neem contact op met onze specialisten om de mogelijkheden te bespreken.